出口业务进项转出的情形

发布时间：2022-10-12 热度：821

  出口企业出口货物，有三种税收政策：免税、退税、征税。

对于生产企业来说，出口业务享受退税（免抵退）或征税时，其进项税直接抵扣；符合免税的，进项税不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。

对于外贸企业来说，出口业务不论是否享受退税或免税，都是免税，出口货物对应的进项税额不得抵扣；如果外贸企业的出口业务符合征税政策的，则进项税可以抵扣。

对于不得抵扣的，如果能在开始就区分开的，可认证后不抵扣；对于当期的不能准确区分的进项税额，可在抵扣后再做进项转出，根据当期免税收入占全部收入的比率转出进项税，转出额=不能准确区分的进项税*（免税收入/全部收入）。

  对于外贸企业来说，其用于办理退税的进项税不得抵扣，需要全额填列在附表二的待抵扣栏次处即26、27、28栏；对于生产企业来说，是在单证齐全、信息齐全并正式申报退税的所属期按征退税率差*申报正式退税的FOB收入（若是进料加工复出口业务的，还需要减掉进口料件金额）计算出不得免抵税额，做进项税额转出，填列在附表二的第18栏（免抵退税办法不得抵扣的进项税额），也就是退税汇总表第25栏的数据。