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在深圳出口退税,如何处理记账、增值税申报?

样品出口,分两大操作模式:正规报关出口和非报关快递出口非报关快递出口,又叫集中报关,就是由快递公司把所要快递出口的样品汇总清关,这种模式对出口退税企业来说是没有报关的,得不到..

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在深圳出口退税,如何处理记账、增值税申报?

发布时间:2019-09-05 热度:

  样品出口,分两大操作模式:正规报关出口和非报关快递出口非报关快递出口,又叫集中报关,就是由快递公司把所要快递出口的样品汇总清关,这种模式对出口企业来说是没有报关的,得不到报关单和报关信息。

  这种方式增值税上按视同内销征税处理,如果是外购的按购入价格计提销项税自产的按市场价格即卖价计提:所得税在汇算清缴时按购买价格或市场价格(自产)调整收入。

  例:购入样品117元含税,如果自产则成本100,销售价格234含税则分录为:

  DR:销售费用一样品费 117(自产的为134)

  CR:库存商品 100

  应交税费-应交增值税-销项税额 17(自产的销项税为200*17%=34)

  增值税销售额和销项税额按100、 17填写(外购);自产的按200和34填写汇算清缴时,调整收入和成本各100元(外购);自产的则调整收入200、成本100

  正规报关出口模式,即出口企业要求快递公司以出口企业名义报关的,实务中分三种贸易模式:一般贸易、货样广告品、进出口免费般贸易和货样广告品出口的,如果是收汇的,增值税可以退税也可以免税不收汇的只能免税;如果是外贸企业未取得样品采购发票的,只能视同内销征税:如果是不收汇的也可以按进出口免费贸易方式报关,这种模式也是免税。
                                                           

  例:外贸企业购入样品取得专票117元,生产企业自产成本,报关出口金额234元

  收汇时:

  DR:应收账款/银行存款

  CR:主营业务收入 234

  DR:主营业务成本 100

  CR:库存商品 100

  增值税按234元作为销售额,并申请退税。

  不收汇时,直接确认销售费用:

  DR:销售费用一样品费 117

  CR:库存商品 100

  应交税费-应交增值税-进项税额转出 17

  增值税申报时,外贸企业按100确认免税销售额,生产企业按234确认免税销售额;所得税汇算清缴时,外贸企业按100调整收入和成本;生产企业按234、100调整收入、成本。

  对于外贸企业来说如果外购的样品是免费取得的即没有取得发票时,需要按视同内销征税,因此直接按报关金额计提销项税额即可:

  库存商品

  CR:营业外收入 100

  DR:销售费用一样品费 134

  CR:库存商品 100

  应交税费应交增值税-销项税额 34

  增值税按200确认销售额,34元为销项税额;所得税汇算清缴时,按200调增收入。

  对于报关的,实务中可直接按报关金额申报免税销售额,所得税汇算清缴时也按报关金额FOB调整收入即可。(国税公告201680号要求外购也按公允价值)
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